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企业所得税年度纳税申报表附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明
来源:东莞市辰信会计代理有限公司    浏览次数:2180次   返回----点击下载资料

        一、适用范围

本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据和内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定以及企业会计制度填报。本表填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。

    三、有关项目填报说明

1.第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”:填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用。

2.第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”:填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出。

3.第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”:根据本表第1行和第2行计算填报,第3行=1行-2行。

4.第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入”:

一般企业:填报附表一(1)第1行的“销售(营业)收入合计”数额;

金融企业:填报附表一(2)第1行“营业收入”+第38行“按税法规定视同销售的收入”;

事业单位、社会团体、民办非企业单位:填报主表第1行“营业收入”。

5.第5行“税收规定的扣除率”:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和相关税收规定的扣除率。

6.第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”:根据本表计算结果填报,第6行=第4×5行。

7.第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”:根据本表计算结果填报。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时,本行=第2行;当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时,本行=第1-6行。

8.第8行“本年结转以后年度扣除额”:当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时,直接将差额填入本行;当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时,本行填0。

9.第9行“加:以前年度累计结转扣除额”:填报以前年度发生的、允许税前扣除但未扣除,需要结转扣除的广告费和业务宣传费。

10.第10行“减:本年扣除的以前年度结转额”:根据本表计算结果填报,当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于或等于本年扣除限额时,本行=0。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于本年扣除限额时,其差额如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除额”,直接将差额填入本行;其差额如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额”,本行=第9行。

11.第11行“累计结转以后年度扣除额”:根据本表计算结果填报,本行=第8+9-10行。

四、表间关系

第7行=附表三第27行第3列。

第10行=附表三第27行第4列。

上一条: 企业所得税年度纳税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明
下一条: 企业所得税年度纳税申报表附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》填报说明
 
 
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